一、引言会计信息市场是我国近年来乃至国际学术界备受关注的研究课题，这其中的一个重要原因是发生于各国证券市场上的会计信息造假事件。在美国，安然、世通等事件的集中爆发引起了人们的广泛关注。在我国，如pt红光骗取上市资格，中储股份虚假利润、渤海集团虚假陈述等上市公司侵害中小股东利益的事件时有发生。对此人们首先想到的是公司治理上出了问题，[1]对于一些影响公司信息生产或披露的有关规则问题则很少思考。其实，问题的出现不仅仅是公司方面的原因。它们有的涉及到理念，有的涉及到具体规则的缺陷。[2]在美国，安然事件已引起了美国各界对会计准则的反思，预计会引起美国会计准则导向的变革。[3]从会计信息市场的演进看，最初会计信息生产是为了满足企业内部管理的需要。随着企业规模扩大和融资的需求，会计信息转变为主要满足债权人（主要是
银行）对会计信息的需求。到现在，会计信息已演化到满足利益相关者的需求。会计准则的制订也随...